Приведена информация об учете индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, ЕНВД или ПСН, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

ИП на УСН с объектом обложения "доходы" при наличии наемных работников вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50%. ИП без наемных работников уменьшают налог на всю сумму страховых взносов без ограничения. При УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" ИП независимо от наличия работников также могут вычесть из дохода всю сумму страховых взносов. Такой порядок применялся в 2012 г. и с 2013 г. изменений не претерпел.

Что касается ЕНВД, то в 2012 г. ИП могли уменьшить налог максимум на 50%. Предприниматели, использовавшие наемных работников, имели такое право в отношении взносов как за себя, так и за работников; ИП без работников - только за себя. С 2013 г. ИП с работниками вправе уменьшать налог не более чем на 50% только на взносы за работников. Взносы за себя не учитываются. ИП без работников вычитают из налога всю сумму взносов за себя.

В 2012 г. ИП, использовавшие патент, при наличии наемных работников могли уменьшить его стоимость не более чем на 50%, а те, кто работников не имел, - не более чем на 2/3. С 2013 г. ИП, применяющие ПСН, независимо от наличия работников уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов не вправе.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18471@ “О направлении информации”

Источник: ИА ГАРАНТ